Práctica de libro diario y libro mayor

Seguidamente se describen varias transacciones comerciales efectuadas por “Comercial Polanco”, Propiedad del Sr. Omar Polanco primer mes de sus operaciones.Elabore los correspondientes asientos en el Libro Diario y pases al Mayor General.



01/04/2010 El Sr. Polanco depositó en Bancoro Bs. 10.000 para constituir su empresa, la cuál se dedicará a la compra-venta de mercancía.

05/04/2010 Alquiló un local comercial en Bs.1000 mensuales; emitió cheque para dejar en depósito el equivalente a tres meses de alquiler.

07/04/2010 Adquirió mercancías por Bs. 1500; a Comercial La Fortuna, canceló el 30% con cheque y firmó 2 giros de igual valor por el resto.

09/04/2010 Vendió de contado mercancía por Bs.2100.

13/04/2010 Pagó un anuncio publicitario por Bs. 375 en efectivo.

15/04/2010 Emite cheque por Bs. 3000 para cancelar 1era quincena de sueldos.

15/04/2010 Vendió mercancías a crédito por Bs.2000 según factura Nº 001; recibió 20% de inicial.Condiciones 3% de descuento en 5 días.

19/04/2010 Canceló una factura por Bs. 500 por gastos de mantenimiento.

20/04/2010 Cancela a Comercial La Fortuna el giro Nº 1 con cheque.

20/04/2010 Nos cancelan la factura Nº 001 y depositamos el dinero en el banco.

22/04/2010 Compramos mercancía de contado por Bs.1000.

26/04/2010 Recibió un préstamo bancario a 90 días por Bs.2600; el banco descontó por adelantado Bs.390 de intereses.

30/04/2010 Emite cheque para cancelar el primer mes de alquiler del local.

30/04/2010 Vendió mercancías de contado por Bs. 4000, deposita el 60% en el banco y el resto lo deja en efectivo.

30/04/2010 Cancela la segunda quincena de sueldos a los trabajadores con cheque por Bs.2500.

Clasificación de las cuentas

1. CUENTAS NOMINALES: Tienen como característica principal que son cuentas temporales, duran abiertas lo que dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar este , son cerradas y su resultado es traspasado a la cuenta capital, quien es en definitiva, la que va hacer afectada por los beneficios o pérdidas del negocio. Las cuentas nominales se crean en cada ejercicio de la empresa para registrar los ingresos, los costos, gastos, pérdidas y poder determinar los resultados obtenidos por la empresa en ese ejercicio, por eso se le conoce como cuentas de resultado.

Las cuentas nominales van a conformar un estado financiero, el cual se conoce como estado de " Ganancias y pérdidas".

Dichas cuentas se subdividen en dos grandes grupos que son: Cuentas Nominales de ingreso entre las cuales se encuentran: Ingresos principales y secundarios u otros ingresos. Y Cuentas Nominales de egreso subdividida en: Costos, gastos de operación, otros egresos y egresos extraordinarios.

a) Cuentas Nominales de ingreso:  Son todas aquellas operaciones que realiza la empresa y que trae como consecuencia aumentos en el capital de la empresa. Se encuentra subdividida de la siguiente manera:

- Ingreso Principal:  Está constituido por el ingreso que representa la fuente principal de beneficios en las operaciones del negocio, dentro del grupo de ingreso principal aparecen algunas cuentas como: Ventas, Dentro de este grupo aparecen algunas cuentas auxiliares de las ventas como Devoluciones en venta, Descuentos en ventas y Rebajas en venta que se van a disminuir de estas para conocer su valor exacto.

- Ingresos secundarios u otros ingresos: Representado por otros ingresos de carácter esporádico o que por lo menos no están en relación directa con la actividad principal del negocio. Se encuentran las siguientes cuentas:  Intereses ganados, Alquileres ganados, Comisiones ganadas y ganancia en venta de activos fijos.

b) Cuentas Nominales de egreso: Son erogaciones en la cual incurre la empresa y que trae como consecuencia disminuciones del capital, dentro de los egresos existen dos grupos que son el costo del producto y los gastos en que necesariamente tiene que incurrir la empresa para cumplir el proceso de operaciones. Se encuentran subdivididas de la siguiente forma:  costo, gasto de operación, otros egresos y egresos extraordinarios.

- Egresos del costo: En este grupo estarán las cuentas de egresos que representan el costo del producto que se piensan vender, en primer lugar:

Compras: Costo de adquisición de la mercancía.

Fletes de compra: Transporte para trasladar la mercancía hasta nuestros almacenes.

Gastos de importación: Aranceles y otros gastos cuando se trata de mercancía importada.

Existen algunas cuentas que representan disminuciones del costo del producto, como:  Devoluciones en compra, descuentos en compra y rebajas en compra.

- Gasto de operación : Son los egresos incurridos por la empresa en un determinado período o ejercicio y cuya característica principal es que son erogaciones necesarias y de carácter recurrente  y las cuales están íntimamente relacionadas en el funcionamiento y desarrollo de las actividades normales del negocio. Estos gastos se encuentran subdivididos en :

* De ventas: Gastos imputables directamente a los gastos de venta: Sueldos de vendedores, comisiones de vendedores, gastos de viaje, propaganda, fletes de venta, gasto de alquiler, depreciación activo fijo y gasto de embalaje.

* De administración: Gastos normales que no están en relación directa con la función de vender, conforman todo el soporte administrativo. Como pueden ser: Sueldos y salarios gastos generales (luz, agua, tlf), gastos de artículos de escritorio, gastos de alquiler, gasto de seguro, depreciación activo fijo, honorarios profesionales, pérdida en cuentas incobrables.

- Otros Egresos:  Son gastos de carácter esporádico, es decir, no se suceden de manera recurrente o que en todo caso no están en íntima relación con el proceso normal de operaciones que realiza la empresa de forma contínua.Como pueden ser Intereses gastos,Pérdida en venta de activo fijo,Pérdida en efectos en litigio,Multas.

- Egresos extraordinarios: Son también gastos que ocurren en forma ocasional y que no están ligados con las operaciones normales de la empresa, pero que por la importancia que el egreso representa, o por su magnitud en términos monetarios, requiere ser presentado cuando sea el caso en grupo separado de los otros egresos. Entre ellos se encuentran: Pérdidas en incendio y pérdida en robo.

2. CUENTAS DE VALUACIÓN: Son cuentas que tienen como finalidad  expresar el valor real de determinados activos y en consecuencia son cuentas que disminuye el valor de los respectivos activos. Entre ellas están:  Efectos por cobrar descontados, provisión cuentas incobrables y depreciación acumulada activo fijo.

3. CUENTAS DE ORDEN: Son las que sirven para reflejar ciertas clases de operaciones que,aunque interviniendo la empresa,no modifican ni alteran su patrimonio.  Mercancía pignorada, mercancía pignorada P.C, mercancía en consignación y mercancía en consignación P.C

Práctica 1: Principios Contables y ecuación del patrimonio.

Resuélvalo: Se está considerando la compra de un terreno para una expasión futura.La vendedora pide Bs.50.000 por el terreno que le costó Bs.35.000.Una valuación muestra que su valor es de Bs.47.000.Su primer ofrecimiento es de Bs.44.000.La vendedora hace una contraoferta de Bs.48.000 y finalmente se acuerda el precio de Bs.46.000.

¿ Cuál es el valor monetario por el que debe realizarse el registro contable ?

¿ Qué principio de contabilidad sirve de guía para su respuesta?

Ecuación del patrimonio:

Analice los efectos de las transacciones en la ecuación contable y demuestre su igualdad.

1) El señor Antonio González inicia un negocio de compra-venta de mercancías aportando lo siguiente:

06 Computadoras Siragón Bs.2850 c/u

06 Mesas para computadoras Bs.230 c/u

06 Sillas secretariales Bs.199 c/u

01 Registradora fiscal Bs.3600

06 Impresoras HP Bs.250 c/u

Cuenta corriente en el banco mercantil Bs.5000

Efectivo Bs.3000

Obligaciones de la empresa: Facturas por el 30% del valor de los equipos de oficina.

2) Compra de contado mercancías por Bs.800.

3) Cancela el 50% de las facturas con cheque.

4) Vende mercancía de contado por Bs.200 que depositó en el banco.El costo de la mercancía vendida es de Bs.100.

5) El propietario aporta Bs.1500 en efectivo que deposita en el banco.

6) Vende mercancía a crédito según factura #027 por Bs.1000.Costo de la mercancía Bs.500.

7) Compra mercancía a Microm a crédito según giro por Bs.2000.

8) Cancela recibo de agua por Bs.1000 en efectivo.

9) Cobra el 50% de la factura #027 en efectivo.

10) Devuelve mercancía a Microm por encontrarse defectuosa por Bs.1200.

11) Paga el alquiler del local en efectivo por Bs.500.

12) Cancela a Microm el giro con cheque.

13) El propietario retira para su uso personal Bs.600 en efectivo.

Investigar: Cuentas Reales y su clasificación.

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